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創投企業的所得與個人所得同等稅收優惠政策

        近日召開的國務院常務會議進一步明確了針對創投企業的所得稅優惠政策,旨在進一步加大對創業創新的支持力度。

        此次國務院常務會議決定,從明年1月1日起,對依法備案的創投企業,可選擇按單一投資基金核算,其個人合伙人從該基金取得的股權轉讓和股息紅利所得,按20%稅率繳納個人所得稅;或選擇按創投企業年度所得整體核算,其個人合伙人從企業所得,按5%—35%超額累進稅率計算個人所得稅。

        對此,中國社會科學院財經戰略研究院財政研究室副主任何代欣在接受中國經濟時報記者專訪時表示,此次政策旨在通過企業所得稅和個人所得稅的同步降低來促進創業創新。在政策施行過程中,應當警惕各地稅負不均以及個人所得稅占比不同所帶來的實際稅負征收不均衡問題。

        中國經濟時報:請梳理并分析近年來主要的針對風險投資或創業投資的稅收支持。

        何代欣:近年來,我國對于風險投資和創業投資的稅收優惠政策經歷了幾個階段??梢钥吹?,從2012年開始的稅收政策,特別是對小微企業的所得稅優惠政策就開始傾向于創新型企業。在創新型企業當中,有很多企業是屬于風險投資類的。所以從那個時候開始,本質上來說,稅收優惠也是面向風險投資的。但是,我們又知道風險投資企業有其特殊屬性。如果過度鼓勵這類企業可能會有其他問題,比如更多地向金融機構貸款,進而觸發金融體系的風險,因此,運用稅收政策支持創投還是要有一定的限度。

        當然,隨著改革的深入和稅收政策的推進,可以看到,更多的風險投資企業或小微企業的創業創新是連在一體的,這些風險投資,有的來自于金融體系,有的來自于各種各樣的融資渠道。創業者、投資者一方面肩負著投資人的信任或者說是資金來源方的托付;另一方面,也肩負著自身企業的成長和自身使命的實現,所以從這個角度來說,他們是一體的,稅收政策在經濟轉型期給予一定的幫扶、提供一定的協助有了一定的合理性。

        對于小微企業或者創新企業和風險投資類企業的稅收優惠,大致是這樣來的。當然這其中的優惠有很多種,比較主要的是所得稅和增值稅的優惠。其中,所得稅當中又分個人所得稅和企業所得稅兩類。

        中國經濟時報:用稅收優惠政策來支持創投企業對于創新創業以及經濟發展有怎樣的意義?

        何代欣:我們可看過去一些時段,各國運用稅收政策促進經濟增長或者促進創新的非常多。相對較遠的,二十世紀三十年代大蕭條時期,整個政府縮減規模,并且通過支出和稅收的辦法來刺激經濟。

        相對較近的,我們可以看到二十世紀八十年代英美兩國的供給側改革,通過減稅來激發經濟活力,同時通過一系列產權改革激發創業創新的活力。

        近一段時間以來,我國大眾創業、萬眾創新的步伐不斷加快。經濟依靠創新轉型的需求日趨迫切。從這個層面來講,宏觀政策開始逐步向創新的幫扶領域拓展。

        作為宏觀政策很重要的一項工具,稅收政策一方面對創新行為和創新產品給予一定的稅收優惠;另一方面,也要考慮到創新過程當中的一些稅收的推出或者進入的問題。比如在創新的過程當中,有一些企業可能短期之內沒有利潤,或者說是很多收入變成了個人收入。所以企業所得稅和個人所得稅的減免要同步,這也是這次政策推出的一個很重要的原因。通過企業所得稅和個人所得稅的同步降低來促進創業創新。

        中國經濟時報:請對此次政策進行解讀并分析將對創新創業起到什么樣的作用?

        何代欣:我們都知道,對于小微企業,特別是創業創新企業和風險投資企業而言,企業所得和個人所得有時候區分度是很低的,經?;煜谝黄?。

因此,如果對企業所得稅減稅而保持原有的個人所得稅的征收標準和稅率不變的話,那么投資人可能就會把企業的一部分收益轉移到企業當中去,從而減少個人的所得,這樣會增加其財務成本以及道德風險。而另一方面,我們也看到,其實此次面向創業創新者的個人所得稅減免也是我們在個人所得稅改革當中的一個常識。這個常識就是我們針對一些特定的所得,特別是個人所得采取跟企業所得稅打通關聯的做法,拉平他們之間稅率和稅負的差異,這樣有助于個人所得稅和企業所得稅之間的平衡。

        中國經濟時報:您認為,此次政策在實施和實行中有哪些問題需要加以重視?

        何代欣:雖然面向風險投資和創新創業企業的個人所得稅的稅收減免是一個很好的嘗試,但是,個人所得稅的征收和管理都在地方。地方稅務部門現在已經是國家稅務總局的下屬部門,但個人所得稅依然是一個中央與地方共享稅。所以我們在認定減免、實施減免或者認定征收標準、實施征收過程當中,要注意相關信息的采集和核實。對于符合標準的納稅人或者投資人,我們要盡可能提供便捷的征收方式和管理手續。

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