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稅收制度是如何構成的

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        我國現行稅收制度是如何構成的是我們首先要了解的問題,就像我們要了解人體結構首先必須了解骨骼一樣,了解我國的稅收,首先必須了解其現行制度及其構成。

        嚴格地說,稅收是國家或政府為滿足社會公共需要,憑借政治權力按法定標準強制、無償地參與國民收入分配,取得財政收入的一種形式。無償性、強制性和固定性是稅收的基本特征。而稅收制度則是國家為取得財政收入而制定的、調整國家與納稅人在征稅和納稅方面權利與義務的法律規范的總稱,這里統稱為“稅法”。

        我國稅法的構成要素包括以下11項內容。

        1.總則,總則主要包括立法依據、立法目的、適用原則等。

        2.納稅義務人,納稅義務人在法學上稱為納稅主體,主要是指一切履行納稅義務的法人、自然人及其他組織。納稅義務人包括負稅人、代扣代繳義務人和代收代繳義務人。

        負稅人是指實際或最終承擔稅款的單位和個人。負稅人多是最終消費者,比如在商店買了一件衣服,那么這件衣服應該繳納的稅款,就由購買者承擔,只是這稅款包含在衣服的總價中,由于不了解稅務知識而渾然不覺。而在發達國家,商店里衣服的標價往往是分開標的:衣服100元,稅款17元。如果要買這件100元的衣服,就要同時繳納17元的稅金。

        代扣代繳義務人是指有義務從持有的納稅人收入中扣除納稅人的應納稅款并代為繳納的單位和個人。比如我們工作的單位,就是代扣代繳義務人,它每月從我們的工資中代扣個人所得稅,并代為繳納。

        代收代繳義務人是指有義務借助經濟往來關系,向納稅人收取應納稅款并代為繳納的單位和個人。比如向負稅人收取某些稅款并代為繳納。

        3.征稅對象,征稅對象在法學上稱為納稅客體,主要是指稅收法律關系中征納雙方權利義務所指向的物或行為。這是區分不同稅種的主要標志,也是國家據以征稅的依據。比如,增值稅對生產、加工和修理修配業務征收,營業稅對服務業務征收,這就區分了征稅對象。

        4.稅目,稅目是各個稅種所規定的具體征稅項目,它是征稅對象的具體化。比如營業稅設置運輸業、建筑業、文化體育業等九個稅目分別進行征收;消費稅也設置了煙、酒、化妝品等稅目分別進行征收。稅目把納稅對象細化,目的是為了有區別地征收。

        5.稅率,稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度,是計算稅額的尺度,也是衡量稅負輕重與否的重要標志。我國現行的稅率主要有以下幾種。

        (1)比例稅率。即按收入和所得的一定比率計算征收稅款。我國的增值稅、營業稅、資源稅、企業所得稅等采用的是比例稅率。

        (2)超額累進稅率。即收入越高,征收的稅率越高。我國的個人所得稅采用的就是這種稅率。

        (3)定額稅率。即征收一個固定額。我國采用定額稅率的有資源稅、車船使用稅等。

        (4)超率累進稅率。即增值比率越高,征收的稅率越高。土地增值稅采用這種稅率。

        6.納稅環節:納稅環節是稅法規定的課稅對象從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節,也就是在什么環節納稅。

        7.納稅期限:納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。我國有三種形式:按期納稅;按次納稅;按年計征,分期預繳。

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