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小規模企業的稅收優惠政策有哪些?

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小規模納稅人自2018年5月1日起,核定標準轉變為年銷售額不滿500萬元,這里的500萬元包括貨物銷售或者加工、修理修配勞務和營改增服務收入這兩項合并計算,由于大部分小規模銷售低,會計核算不健全,國家為扶持小規模企業發展,制定了一系列的稅收優惠政策。

一、增值稅

根據財稅2017第76號公告:小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。該政策具體操作和理解如下。

1、按月銷售額不超過3萬元(按季不超過9萬元),這里的銷售額指的是不含稅銷售額,并非含稅的銷售額。

2、貨物的銷售和勞務的加工、修理修配,這里的勞務指的具體是貨物和服務、無形資產的銷售額是分別計算的。例如:A企業為一家建筑工程企業,按月申報增值稅。1月銷售建筑材料2萬元、提供建筑工程服務2萬元,雖然銷售額一共為4萬元,但是一項為貨物的銷售,另一項為服務的銷售,應分別享受小規模增值稅優惠政策,因此A企業1月份不用繳納增值稅。

3、這里的銷售額是適用于開具增值說普通發票的小規模企業,并不包括開具增值稅專用發票的小規模企業,開具專用發票的無論多少金額都需要繳納增值稅。例如:A企業1月銷售一批貨物給B企業,銷售金額為1萬元,因B企業為一般納稅人,向A企業索取增值稅專用發票,A企業到稅務機關代開增值稅專用發票,直接由稅務機關代扣增值稅;如果A企業自己開具專用發票的,應在2月15號申報期之前,自行申報增值稅。

4、對于享受增值稅減免的小規模企業,它的城建稅和教育費附加稅金也應當一并享受減免。

5、相關的會計分錄如下,例如:A企業4月份發生銷售收入10000萬,增值稅300元

借:銀行存款 10300

貸:主營業務收入 10000

應交稅金—增值稅 300

借:應交稅金—增值稅 300

貸:營業外收入 300

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二、附加稅金

財稅2016第12號文:將免征教育費附加、地方教育費附加、水利建設基金的范圍,由現行的不超過3萬元(按季不超過9萬元)的,擴大到按月不超過10萬元(按季不超過30萬元)。

1、免征教育費附加、地方教育費附加是按貨物銷售勞務的加工修理修配和服務、無形資產的銷售分別核算。

2、附加稅金的優惠不僅僅限于小規模納稅人,對一般納稅人同樣適用。

三、所得稅

所得稅2018年最新優惠政策為自2017年1月1日起至2019年12月31日,對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入經納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,通俗點說,就是符合條件的小型微利企業,按年納稅所得額的10%繳納個人所得稅。根據上述政策的描述,其實并不是所得小規模企業并不享受這一政策,要享受這一政策的企業是小型微利企業,所以說滿足小型微利條件不管是小規模還是一般納稅人都享受這一優惠政策,滿足小型微利企業的條件如下:

1、年應納稅所得額不超過50萬元(含50萬元)的企業。

2、年平均職工人數不超過80人,計算方法采用季平均法=(季度期初數+季度期末數)/2

3、年度資產總額不超過1000萬元;計算方法采用季度平均法=(季度期初數+季度期末數)/2


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