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小規模納稅人如何自開專票?

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        小規模納人自行開具增值稅專用發票限于三個行業:住宿業、建筑業、鑒證咨詢業。上述三個行業的小規模納稅人自行開具增值稅專用發票需要到稅務機關領用增值稅專用發票通過增值稅發票管理新系統自行開具,在自行開具增值稅專用發票時,仍需要明確幾個問題。

一、在什么情況下可以自行開具增值稅專用發票

        上述三個行業小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票,但不是在任何情況下都可以自行開具增值稅專用發票。增值稅納稅人按月申報月銷售額不超過3萬元或按季申報不超過9萬元免征增值稅,這就說明當月或當季開票不含稅金額在3萬元或9萬元以內,納稅人不需要繳納增值稅。如果上述三個行業的小規模納稅人在月銷售額3萬元或季銷售額9萬元之內自行開具增值稅專用發票,當月不需要繳納增值稅。大家知道,增值稅專用發票增值稅額可以抵扣,允許抵扣的前提就是增值稅專用發票的增值稅額已繳納入庫。上述三個行業的小規模納稅人在免稅額度內開具增值稅專用發票勢必導致沒有入庫的增值稅款被用于抵扣。因此,相關文件規定,上述三個行業的小規模納稅人只有在月銷售額超過3萬或季銷售額超過9萬才可以自行開具增值稅專用發票,如果月銷售額沒有超過3萬或季銷售額沒有超過9萬需要開具增值稅專用發票時仍需要到稅務機關代開。稅務機關代開專票會保證所開專票的增值稅稅額及時入庫,取得專票的納稅人才可以抵扣。

二、有哪些業務都可以自行開具增值稅專用發票

        住宿業、建筑業、鑒證咨詢業小規模納稅人自行開具增值稅專用發票的業務范圍不局限于住宿業小規模納稅提供住宿服務、建筑業小規模納稅人提供建筑服務以及鑒證咨詢業小規模納稅人提供鑒證咨詢服務。因為,在實際業務中,上述三類行業小規模納稅人可能會發生兼營行為,因此,住宿業小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為,需要開具專票的,都可以通過增值稅發票管理新系統自行開具;鑒證咨詢業小規模納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為,需要開具專票的,也可以自行開具;建筑業小規模納稅人提供建筑服務、銷售貨物或發生其

        他增值稅應稅行為,需要開具專票的,也需要通過增值稅發票管理新系統自行開具。

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三、不是所有業務都可以自行開具專用發票

        上述三個行業的小規模納稅人其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,仍須向地稅機關申請代開。上述三個行業的小規模納稅人出租不動產需要開具增值稅專用發票的可以自行開具增值稅專用發票。這是因為,銷售不動產需要向不動產所在地稅務機關預繳稅款,在機構所在地稅務機關申報。如果上述三個行業的小規模納稅人持有的不動產所在地與機構所在地不同時,自行開具增值稅專用發票會造成稅款入庫錯誤。

四、自行開具增值稅專用發票與申請稅務機關代開增值稅專用發票沒有選擇性

        上述三個行業的小規模納稅人符合條件就必須自行開具增值稅專用發票,否則必須申請稅務機關代開增值稅專用發票,自行開具增值稅專用發票還是申請稅務機關代開增值稅專用發票沒有選擇性。也即上述三個行業的小規模納稅人月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元需要開具增值稅專用發票必須自行通過增值稅發票管理新系統開具,不得申請稅務機關代開;月銷售額未超過3萬元或季銷售額未超過9萬元則必須申請稅務機關代開而不能自行通過增值稅發票管理新系統開具。

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