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實務 | 年末收官之戰,年終財務決算如何做?

        馬上就要到年末了,公司所有的部門都格外忙碌:銷售部門在為完成業績指標進行最后沖刺,生產部門在為儲備新品加班排產,采購部門在為延付貨款與供應商反復磋商……財務部門的會計人員,比其它部門的人員更加辛苦,因為他們正在忙著公司年末的收官之戰——年終財務決算。不論是產值數以億計的大企業,還是營收區區數百萬的小公司,不管是國企上市公司,還是民企外資企業,年終財務決算都是必須要做的,僅是要求的標準和復雜程度有所不同而已。年終財務決算,是企業全年經營成果的匯總和反映,更是企業摸清 “家底”以及制定來年發展規劃和編制來年預算的基礎,需要引起企業的高度重視。下面,我們就來說說年終財務決算那些事。

一、什么是年終財務決算?

        年終財務決算,是指根據會計資料對會計年度內企業的業務活動和財務收支情況進行綜合總結。其目的是總結業務和財務活動并考核經營成果,決算的對象(范圍)是業務活動和財務收支情況,決算期間是一個完整的會計年度,即1月1日-12月31日。

        年終財務決算與每月的月度結賬是有區別的,主要表現在三個方面:一是填報的會計報表數量不同,月度結賬主要填制三大主表(資產負債表、損益表和現金流量表),財務決算除了編制“四表一注”外,還有填報很多附表和內部管理報表(特別是國企和央企會涉及諸多國資委統一要求填報的報表);二是信息數據量不同,月度結賬的信息數據主要是當月的,比較單一,而財務決算是全年的信息數據,更加完整;三是反映的經營情況不同,月度結賬僅反映當月或截至當月的經營情況,財務決算反映的是全年的經營情況,更為全面。

        年終財務決算的作用主要體現在兩個方面:一方面反映企業的經營情況,即用資產負債表反映財務狀況,損益表(利潤表)體現經營成果,現金流量表說明資金管理情況,以及其它經營情況;另一方面是提升企業的管理水平,通過對業務活動和財務收支情況的總結,查找企業經營管理中存在的不足和需要改進的地方,或者發現值得總結推廣的經驗,還可以通過分析財務決算的數據信息,為編制明年的預算提供參考資料。

二、年終財務決算做什么?

        年終財務決算涉及的事項很多,總體來說,主要表現在以下八個方面。

 1.核實債權債務

        臨近年末,企業需要對應收和應付款項等債權債務進行全面清理和核實,一是核實債權,債權的范圍主要包括應收賬款、預付賬款和其它應收款(付出押金、備用金等),要主動向債務方發對賬函進行書面確認,并且對賬款收回的可能性進行評估,合理計提壞賬準備;二是核實債務,債務的范圍主要包括應付賬款、預收賬款和其它應付款(收取的押金、保證金等),對賬采取的基本原則是“核對債權不核對債務”,即一般由債權方主動發起對賬,所以對于收到的債權方發過來的對賬函,要謹慎確認債務。

        根據實際對賬結果,及時進行債權債務的調整,即調賬(未掛賬的及時補做,多掛賬的予以沖減)。核實債權債務時,要重點關注金額大、掛賬時間長的債權債務,防止呆賬壞賬的發生。對于大型的集團化公司,還要對集團內部單位之間的往來和交易逐一進行核對和確認。

 2.盤點資產存貨

        臨近年末,企業要組織專門的人員,對現金、有價證券、存貨和固定資產等實物資產以及專利技術等無形資產進行全面清查、盤點和核實。一般先由資產的實物管理部門預盤,再由財務人員配合監盤,確保賬實、賬賬相符,對于盤點過程中發現的資產存貨丟失或毀損等事項,要及時報告并經審核批準后進行相應的報損或報溢賬務處理。原則上報損時能找到直接責任人的,先由直接責任人賠償,對于無法找到直接責任人或直接責任人賠償后的其余部分,再由公司“買單”。

        實物資產和無形資產均需進行相應的價值評估,特別是那些存放時間較長的存貨以及磨損較大的固定資產等,通過評估,按照要求計提相應的存貨跌價準備或資產減值損失。除了生產經營過程中正常使用的資產存貨要進行盤點外,對于殘次品或廢品廢料等,也要進行清理和盤點,防止管理不善導致資產損失。

3.清理個人欠款

        臨近年末,要全面清理個人向公司的借款(備用金),重點清理金額大、時間長的個人欠款。老板(股東)向公司借支備用金一定要慎重,防范可能存在的個稅風險(按照《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)規定“納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅?!?對于離職人員,必須核實其名下是否有個人欠款,如有,則必須處理完畢后方可辦理離職手續。

        對于個人借款,盡可能在當年歸還或及時進行費用核銷,對于確實無法進行核銷的,建議當年年底歸還后次年年初再借。對于重復借支的,需遵循“前款不清,后款不借”的原則,防止個人欠款累積“滯銷”,由此可能產生的壞賬風險。

 4.弄清或有事項

        或有事項是企業應該關注的重點,特別是對于那些有可能影響企業資金或者全年損益的或有事項,要逐一梳理徹底弄清楚。

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