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企業職工的電話費、火車票、機票費用如何在企業所得稅前列支?能否抵扣增值稅

一、根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號)第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規定,第二十七條企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出?!谒氖畻l企業發生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。

三、根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定,三、關于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容:……(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等?!?/p>

四、根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規定,第四條稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性原則?!谖鍡l企業發生支出,應取得稅前扣除憑證,作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據?!诎藯l稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證?!獠繎{證是指企業發生經營活動和其他事項時,從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證,包括但不限于發票(包括紙質發票和電子發票)、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等?!诰艞l企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;……

五、根據《財政部?國家稅務總局?海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部?稅務總局?海關總署公告2019年第39號)規定,六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。(一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%……九、本公告自2019年4月1日起執行。

六、根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,附件1:……第二十六條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發票……第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費?!┵忂M的……貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務?!?/p>

因此,1.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,可憑規定的合法有效憑證,準予在計算應納稅所得額時扣除。2.納稅人取得的符合上述規定的增值稅扣稅憑證,不在上述不得抵扣情形之內的,可以抵扣進項稅額。另外,自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,取得上述合規憑證,且不屬于上述其他進項稅額不得從銷項稅額中抵扣情形的,其進項稅額也允許從銷項稅額中抵扣。具體事宜您可聯系主管稅務機關確認。


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